Сколько платит самозанятый в 2026 году: 1 %, лимит 1 млрд сумов и разрешённые виды работ

Самозанятые 02.10.2026 11 мин чтения

С 2026 года самозанятый в Узбекистане платит один налог — налог с оборота по ставке 1 %. НДФЛ с этого дохода нет, а социальный налог платят только по желанию, чтобы копился трудовой стаж. Работать в режиме может физлицо без ИП и наёмных работников, пока его доход от реализации за год не превысил 1 млрд сумов. Заниматься можно лишь видами деятельности из перечня, а в 2026 году в нём 72 пункта. Если заказчик — юрлицо, налог с выплаты удерживает он сам как налоговый агент, по уведомлению налоговой.

Коротко

Самозанятый — физлицо без ИП и работников, которое бесплатно зарегистрировалось в налоговой, например в приложении Soliq. Налог — 1 % с дохода до 1 млрд сумов за год, НДФЛ нет, соцналог — по желанию, от 1 БРВ в год. Работать можно только по видам деятельности из перечня (72 пункта). С выплат компании-юрлица 1 % удерживает сама компания.

1 %: налог с оборота с каждого дохода
0 %: НДФЛ с дохода самозанятого
1 млрд сумов: предел дохода за календарный год

Что поменялось в 2026 году

Изменения объявило постановление Президента ПП-247 от 12 августа 2025 года, а закон ЗРУ-1108 от 25 декабря 2025 года перенёс их в Налоговый кодекс. С 1 января 2026 года самозанятые с доходом до 1 млрд сумов за год названы плательщиками налога с оборота (статья 461), а ставка для них — 1 % (статья 467). Прежнее освобождение для доходов до 100 млн сумов больше не действует: налог платится с первого сума.

Изменились и документы. По статье 47 Налогового кодекса самозанятые теперь, как компании и ИП, выставляют покупателям счета-фактуры — как правило, электронные. Делается это в приложении Soliq.

Третье изменение — перечень видов деятельности. Указ УП-50 от 19 марта 2025 года утвердил новый список, который действует с 2026 года: вместо 104 пунктов в нём 72. Из перечня, например, исключены уборка помещений и репетиторство.

Кто вправе применять режим

Положение о самозанятых, утверждённое постановлением Кабмина № 806 от 23 декабря 2020 года, описывает самозанятого так: физлицо, которое лично оказывает услуги и выполняет работы для физических и юридических лиц, не зарегистрировано как ИП и встало на учёт в налоговой. Отсюда пять условий:

человек работает сам, без наёмных работников;
у него нет регистрации ИП;
он зарегистрирован в налоговой как самозанятый и выбрал вид деятельности;
работа входит в перечень видов деятельности;
доход от реализации за год не больше 1 млрд сумов.

Возраст Положение прямо не ограничивает, а платформы ставят свои правила: в KasipHub исполнителем можно стать с 18 лет.

Из чего складывается налог

Самозанятый платит налог с оборота. Налоговая база — его доход от реализации товаров и услуг (статья 465), а НДФЛ с этого дохода не берут (статья 365). Социальный налог для самозанятых добровольный.

Что платится	Ставка	Кто платит	Основание
Налог с оборота	1 %	Самозанятый, а с выплат юрлица налог удерживает юрлицо	ст. 461, 465, 467 НК
НДФЛ	Не платится	—	ст. 365 НК
Социальный налог для стажа	По желанию, не меньше 1 БРВ в год	Сам самозанятый	ст. 408 НК
Социальный налог с выплаты заказчика	Не начисляется	—	п. 6 Положения № 806

С 1 сентября 2026 года БРВ равна 440 000 сумов — это минимальный взнос за год, если человек хочет, чтобы ему засчитывался трудовой стаж. Деньги уходят во внебюджетный Пенсионный фонд (пункт 16 Положения).

Отчитывается тот, кто платит налог. Юрлицо-агент сдаёт отчёт по налогу с оборота за самозанятых каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца, отдельно по каждому исполнителю (статьи 469 и 470). Если заказчик — частное лицо или ИП, самозанятый отчитывается и платит сам — в персональном кабинете на my.soliq.uz.

Пример

Условный пример: за месяц курьер-самозанятый заработал у компании 4 000 000 сумов. Компания удерживает 1 %, то есть 40 000 сумов, и перечисляет их в бюджет, а на карту приходит 3 960 000 сумов. НДФЛ и социальный налог с этой выплаты не начисляются.

Лимит дохода и что будет при превышении

Предел — 1 млрд сумов дохода от реализации за налоговый период, то есть за календарный год. В лимит входят все доходы самозанятого, а не только деньги от одного заказчика.

Если доход перешёл этот порог, самозанятый со дня превышения переходит на уплату НДС и налога на прибыль и дальше платит налоги так, как установлено для ИП, но без социального налога (статья 462). Для тех, кто зарегистрировался в середине года, порог считают пропорционально: 1 млрд сумов делят на 365 и умножают на число дней с даты регистрации до конца года. При превышении такой суммы на общие налоги переходят со следующего года.

Есть и вторая граница. Юрлицо остаётся налоговым агентом самозанятого, пока доход исполнителя за год не больше 1 млрд сумов (статья 465). Поэтому крупным заказчикам стоит видеть, сколько исполнитель уже заработал.

Коротко

Лимит — 1 млрд сумов дохода за календарный год, по всем заказчикам вместе. Если вы зарегистрировались в середине года, порог считается пропорционально дням. После превышения самозанятый платит налоги по правилам ИП, но без соцналога.

Какие работы разрешены самозанятым

Перечень утверждён приложением 2 к указу УП-50 и действует с 1 января 2026 года. В нём 72 вида деятельности. Многие пункты рассчитаны на услуги людям и домашним хозяйствам, но есть и такие, что подходят для заказов компаний:

Пункт перечня	Вид деятельности
18	Доставка товаров по заказу, кроме грузоперевозок
64	Наклеивание этикеток на готовую продукцию
8	Сельхозработы по заказу фермерских хозяйств: уход за растениями и животными, сбор урожая
10	Помощь дехканским хозяйствам и владельцам приусадебных участков в посадке и уборке урожая
19	Перевозка мелких грузов на тележках на рынках и в торговых комплексах
62	Изготовление коробок и бандеролей из бумаги
31–36	Дизайн и медиа, разработка ПО и сайтов, продажи на маркетплейсе, SMM, подбор кадров, онлайн-консультации

Часть пунктов работает только для частных лиц: уход за детьми и пожилыми, ведение домашнего хозяйства с уборкой жилья и готовкой, мелкий ремонт сантехники и электрики в квартире, погрузка и разгрузка на дому без механизации, мойка автомобилей физлиц.

Важно

В перечне нет погрузки и комплектации на складах, мерчендайзинга, промоутеров, официантов, уборки офисов и магазинов, охраны и предоставления персонала. Такие работы через самозанятых не оформляют: исполнителем может быть ИП, либо компания берёт людей в штат.

Кому режим недоступен

Оформить человека самозанятым не получится, если:

у него открыт ИП — он платит налоги как предприниматель;
он привлекает к работе помощников или наёмных работников;
работа, которую ему поручают, не входит в перечень;
его доход за год уже больше 1 млрд сумов;
он ввозит товары из-за границы: на импорт налог с оборота не распространяется (статья 461).

Отдельный риск — трудовые признаки в отношениях. Как их распознать, рассказано ниже.

Как режим работает с компанией-заказчиком

Если самозанятый оказывает услуги юрлицу, налоговым агентом становится это юрлицо. Статья 465 Налогового кодекса говорит прямо: налог, который должен заплатить самозанятый, удерживается юрлицом у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов.

На практике порядок такой. Исполнитель выставляет компании ЭСФ из приложения Soliq. Компания удерживает 1 % из выплаты, перечисляет его в бюджет и раз в месяц сдаёт отчёт по каждому самозанятому. Налог зачисляется на лицевой счёт исполнителя по месту его учёта. Чтобы не удерживать НДФЛ, компания хранит справку о регистрации самозанятого.

Через KasipHub компания поручает удержание и уплату платформе: из выплаты удерживается 1 %, налог уходит в бюджет с реквизитами компании и ПИНФЛ исполнителя, а данные для отчёта приходят до 5-го числа. Подробно модель разобрана в статье как работать с исполнителями через платформу.

4 000 000 сумов: платит заказчик за выполненную работу
40 000 сумов: налог 1 %, удерживается из выплаты
3 960 000 сумов: приходит исполнителю на карту

Условный пример для заказчика-юрлица. Если вы хотите, чтобы исполнитель получил всю сумму, поднимите ставку на 1 %: налог, уплаченный за другое лицо из своих денег, к вычету не принимается (ст. 317 НК).

Самозанятый, ИП или трудовой договор

Три формы различаются тем, кто и сколько платит и какие обязанности ложатся на компанию. Сравнение — по Налоговому и Трудовому кодексам в редакции на 2026 год:

	Самозанятый	ИП на налоге с оборота	Трудовой договор
Кто применяет	Физлицо без ИП	Зарегистрированный предприниматель	Компания за работника
Предел дохода (ст. 461 НК)	1 млрд сумов в год	1 млрд сумов в год	Не ограничен
Налог с дохода	1 % с оборота	1 % с оборота	НДФЛ 12 % удерживает работодатель
Социальный налог	По желанию, от 1 БРВ в год	Обязательно, от 1 БРВ в месяц	12 % платит работодатель
Наёмные работники	Нельзя	Можно	—
Документы у заказчика	Договор, акт, ЭСФ из Soliq	Договор, акт, ЭСФ	Трудовой договор в ЕНСТ, табель
Для чего подходит	Разовые работы из перечня	Работы вне перечня, регулярные заказы	Постоянные должности

С расходами всё просто: оплату самозанятому или ИП компания вычитает по общим правилам, если работа выполнена, связана с доходом и подтверждена документами (статья 305). Отдельного запрета на такие расходы в статье 317 нет.

Дороже всего обходится третий вариант без статуса — договор ГПХ с обычным физлицом. Такие выплаты Налоговый кодекс приравнивает к оплате труда (статья 371): компания удерживает НДФЛ 12 % и сверху платит социальный налог 12 %.

Где граница с трудовыми отношениями

Трудовой кодекс запрещает гражданско-правовые договоры, которые на деле регулируют трудовые отношения (статья 11). Признаки таких отношений — личное выполнение трудовой функции за плату, подчинение внутреннему распорядку и условия труда от работодателя. Если признаки есть, суд признает отношения трудовыми с первого дня работы (статья 33).

Положение о самозанятых тоже говорит о разовых услугах: организации привлекают самозанятых по договору на разовые работы (пункт 6). Человек, который каждый день выходит на одну и ту же должность по графику компании, — кандидат в штат, а не самозанятый.

Проверьте до первой выплаты

У исполнителя есть справка самозанятого с QR-кодом, в ней ПИНФЛ и вид деятельности
Работа есть в перечне УП-50 и совпадает с видом деятельности в справке
ИП у исполнителя нет, помощников на эту задачу он не привлекает
Выплаты одному человеку за год заметно меньше 1 млрд сумов: в лимит входят все его доходы, не только от вас
Договор на разовую услугу — без должности, графика и подчинения вашему распорядку
По каждому расчёту есть акт, а исполнитель выставил ЭСФ
Если вы юрлицо, 1 % удержан и уплачен, а отчёт по самозанятым сдан до 15-го числа

Как подписывать акты и хранить документы без бумаги, разобрано в статье ЭДО с исполнителями.

Как начать работать в режиме

Регистрация бесплатная (пункт 15 Положения). Встать на учёт можно в приложении Soliq, в персональном кабинете на my.soliq.uz, на портале my.gov.uz или в Центре госуслуг. С конца 2025 года — ещё и через электронные платформы, которые внесены в госреестр и подключены к налоговой. В заявлении указывают ПИНФЛ, вид деятельности из перечня, адрес и телефон, а справка с QR-кодом приходит сразу и действует бессрочно.

В приложении KasipHub самозанятым показываются задания только с разрешёнными видами работ. Пошагово путь описан в инструкции как оформить статус самозанятого.

Ошибки, на которых чаще всего спотыкаются

Почти все проблемы связаны с перечнем работ, документами или тем, как устроена работа.

Работа не из перечня. Комплектацию на складе или уборку офиса оформили на самозанятого — режим здесь не применяется.
Вид деятельности не совпадает. В справке указана доставка, а человек клеит этикетки на складе.
Постоянный человек по графику. Исполнитель много месяцев выходит на один объект к началу смены и получает одну и ту же сумму — это трудовые признаки.
Нет ЭСФ. Деньги ушли, а счёт-фактуры от исполнителя нет — расход сложнее подтвердить.
Юрлицо не удержало налог. Обязанность агента — правильно и вовремя удерживать и перечислять налог и вести учёт по каждому исполнителю (статья 23).
Никто не следит за лимитом. В сезон доход одного исполнителя приблизился к 1 млрд сумов, а об этом никто не знает.

Какие схемы с выплатами людям налоговая считает незаконными, рассказано в статье про НДФЛ в 2026 году.

Частые вопросы

Нужно ли самозанятому регистрировать ИП?

Нет. Самозанятый — физлицо, зарегистрированное в налоговой без статуса ИП (Положение № 806, пункты 2 и 4). А вот для работ вне перечня видов деятельности, наоборот, нужен ИП.

Какие налоги платит самозанятый в 2026 году?

Налог с оборота 1 % с дохода до 1 млрд сумов за год (статьи 461 и 467 НК). НДФЛ с этого дохода нет (статья 365). Социальный налог — по желанию, не меньше 1 БРВ в год, если нужен трудовой стаж (статья 408).

Какой предел дохода у самозанятого?

1 млрд сумов дохода от реализации товаров и услуг за календарный год. После превышения самозанятый переходит на НДС и налог на прибыль и платит налоги по правилам ИП, но без социального налога (статья 462 НК).

Кто платит 1 %, если заказчик — компания?

Компания-юрлицо — налоговый агент самозанятого: она удерживает налог у источника выплаты по уведомлению налоговой и сдаёт отчёт по каждому исполнителю (статьи 465 и 470 НК). Через KasipHub это делает платформа по поручению компании.

А если заказчик — ИП или частное лицо?

Тогда налоговым агентом никто не становится: самозанятый сам отчитывается и платит 1 % в персональном кабинете на my.soliq.uz.

Можно ли поставить оплату самозанятому в расходы?

Да, по общим правилам: работа выполнена, связана с доходом компании и подтверждена документами — договором, актом и ЭСФ исполнителя (статья 305 НК). Отдельного запрета на такие расходы в статье 317 НК нет.

Источники