Работа с самозанятыми в 2026 году: статус, налог 1 %, документы и риски для компании

Кто вправе работать самозанятым

Правила для самозанятых собраны в Положении, утверждённом постановлением Кабмина № 806, и в Налоговом кодексе. Самозанятый — физлицо, которое лично оказывает услуги физическим и юридическим лицам, не зарегистрировано как ИП и встало на учёт в налоговой (пункт 2 Положения). Нанимать работников ему нельзя (пункт 5), а доход от реализации за год не должен превышать 1 млрд сумов (статья 461 НК).

Работать можно только по видам деятельности из перечня, который утвердил указ УП-50. С 2026 года в нём 72 пункта: например, доставка товаров по заказу, наклеивание этикеток на готовую продукцию, сельхозработы по заказу фермерских хозяйств, дизайн, разработка сайтов и SMM. Уборки офисов, работ на складах, мерчендайзинга и охраны в перечне нет.

Регистрация бесплатная и занимает несколько минут: в приложении Soliq, на my.soliq.uz, на my.gov.uz или в Центре госуслуг. Исполнитель получает электронную справку с QR-кодом, в ней указаны его ПИНФЛ и вид деятельности. Как пройти этот путь со стороны исполнителя, описано в инструкции как оформить статус самозанятого.

Сколько платит самозанятый и чем режим отличается от ИП

С каждого дохода самозанятый платит налог с оборота 1 % (статья 467 НК). НДФЛ с этого дохода нет (статья 365), а социальный налог он платит только по желанию — не меньше 1 БРВ в год, чтобы шёл трудовой стаж (статья 408). Получил исполнитель за месяц 4 000 000 сумов — налог составит 40 000 сумов.

Подробный расчёт, лимит и список разрешённых работ — в разборе сколько платит самозанятый в 2026 году. С ИП режим путать не стоит:

Для заказчика разница в обязанностях: по самозанятому юрлицо — налоговый агент, по ИП — нет. Расходы на обоих вычитаются при расчёте налога на прибыль по общим правилам.

Без посредников или через платформу

Закон разрешает оба способа, и разница между ними — в том, кто делает рутину. Кто-то должен проверить статус исполнителя, удержать налог, подготовить документы и перевести деньги. Без посредников всё это делает компания. На платформе основную часть по поручению компании берёт сервис, а переводы проводит банк-партнёр.

Как распределены роли заказчика, исполнителя, платформы и банка, разобрано в статье как работать с исполнителями через платформу.

Какой договор подписать

Без платформы с каждым исполнителем заключают договор возмездного оказания услуг (статья 703 части второй Гражданского кодекса). Сделки юрлица с гражданином совершаются в простой письменной форме (статья 108 ГК), а Положение о самозанятых прямо требует письменного договора, когда отношения строятся на его условиях (пункт 24). Предмет договора — результат, а не рабочее время: развезти заказы, наклеить этикетки на партию товара, собрать урожай на участке. Должность, обязанность соблюдать распорядок и фиксированная оплата за месяц сближают договор с трудовым.

На платформе договоры по одному не составляют. Исполнитель откликается на заявку, компания принимает отклик, и договор по этой заявке подписывается онлайн: компания — в кабинете, исполнитель — в приложении. Гражданский кодекс разрешает заключать договор обменом электронными документами, если понятно, от кого документ исходит (статья 366). Как подписывать документы без бумаги, объясняет статья ЭДО с исполнителями.

Какие документы подтверждают расход

На проверке компании нужно ответить на три вопроса: за что заплатили, сделана ли работа и прошёл ли расчёт. Расходы вычитаются, только если они обоснованы и подтверждены документами (статья 305 НК).

1. Договор — объясняет, за какую работу компания платит.
2. Акт приёмки — доказывает, что услуга оказана.
3. ЭСФ исполнителя — с 2026 года самозанятый обязан выставлять покупателю счёт-фактуру (статья 47 НК).

Платёжные документы банка храните вместе с этим комплектом, а ещё — справку самозанятого: она объясняет, почему компания не удерживала НДФЛ. Сроки хранения и устройство архива — в материале сколько хранить договоры, акты и ЭСФ.

Кто удерживает 1 % и сдаёт отчёт

Если заказчик — юрлицо, налог удерживает оно. Статья 465 Налогового кодекса делает юрлицо налоговым агентом по доходам самозанятых до 1 млрд сумов за год: налог удерживается у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов. Отчёт агент сдаёт каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца, по каждому самозанятому отдельно, а налог зачисляется на лицевой счёт исполнителя по месту его учёта (статьи 469 и 470). С 2026 года сам отчёт формирует налоговая по данным своей системы и сведениям, которые ввела компания. Агенту остаётся сверить его со своими документами и при расхождении исправить в течение пяти рабочих дней, но не позже 15-го, — иначе отчёт считается сданным в том виде, как его сформировали (статья 81).

Если заказчик — ИП или частное лицо, налог платит сам исполнитель. Агентом в этом случае никто не становится, и самозанятый отчитывается в персональном кабинете на my.soliq.uz.

Через KasipHub. Компания поручает платформе удержать 1 % из выплаты и заплатить налог в бюджет со своими реквизитами и ПИНФЛ исполнителя. Данные для отчёта приходят до 5-го числа. Налоговым агентом при этом остаётся компания.

Можно ли поставить оплату самозанятым в расходы

Можно. Статья 317 Налогового кодекса перечисляет расходы, которые не вычитаются, и оплаты самозанятым среди них нет. Значит, действуют общие условия статьи 305: затраты экономически оправданы, связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Опору для вычета дают всё те же документы: договор связывает расход с бизнесом, акт подтверждает выполнение, ЭСФ — сумму и стороны. В KasipHub договор и акт появляются по каждой заявке, а на комиссию платформы выставляются акт и ЭСФ.

Где проходит граница с трудовыми отношениями

Трудовой кодекс запрещает гражданско-правовые договоры, которые на деле регулируют трудовые отношения (статья 11). Трудовые отношения он описывает так:

• работник лично выполняет трудовую функцию за плату;
• подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
• работодатель обеспечивает ему условия труда.

Положение о самозанятых говорит о том же с другой стороны: организации привлекают самозанятых по договору на разовые услуги и работы (пункт 6), а работать наёмным работником у компаний в этом статусе нельзя (пункт 5).

Представьте кладовщика, который полгода выходит по графику пять дней в неделю, отчитывается старшему смены и каждые две недели получает одинаковую сумму. Назвать это можно как угодно, но по сути это трудовые отношения. Суд признает их трудовыми с первого дня работы (статья 33 ТК), а выплаты станут оплатой труда — с НДФЛ 12 %, соцналогом 12 % и штрафом 20 % от недоплаченного налога (статьи 371, 381, 405 и 224 НК).

Шесть ошибок, которые дороже всего обходятся компании

Оплата «по переписке». Деньги перевели, договорившись в мессенджере, а договора нет. Сделка юрлица с гражданином требует письменной формы, а без неё в споре нельзя ссылаться на свидетелей (статьи 108 и 109 ГК). Электронный договор это требование выполняет.

Работа не из перечня. Комплектацию на складе, мерчендайзинг или уборку офиса через самозанятых не оформляют. Для таких задач исполнителем может быть ИП.

Исполнитель фактически в штате. Постоянный график, должность, руководитель и одна и та же сумма каждый месяц превращают договор услуг в трудовой. За этим следуют доначисления как работодателю.

Нет ЭСФ. С 2026 года самозанятый обязан выставить счёт-фактуру покупателю, а без неё расход сложнее подтвердить.

Не удержан налог. Агент обязан правильно и вовремя удерживать и перечислять налог и вести учёт по каждому исполнителю (статья 23 НК). Если удержать не получилось, об этом нужно сообщить в налоговую в течение месяца.

Превышен предел дохода. Если доход исполнителя за год перешёл 1 млрд сумов, он переходит на общие налоги, а юрлицо перестаёт быть его агентом по налогу с оборота. Поэтому компании полезно видеть, сколько она заплатила одному человеку.

Порядок работы с самозанятыми по шагам

Шаги одинаковые при любом способе. Меняется только то, сколько из них компания проходит сама.

С двумя-тремя исполнителями всё это несложно делать вручную. Когда людей десятки, компании переходят на реестры и платформы — об этом статья про массовые выплаты самозанятым.

Частые вопросы